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山东省煤炭资源税适用税率仍为4%

2019/11/14  来源:山东省财政  
 
 

        山东省财政厅日前印发的《山东省煤炭资源税从价计征暂行办法》指出,自2019年12月1日至2020年11月30日山东省煤炭资源税适用税率仍为4%。

《办法》规定,煤炭资源税实行从价定率计征,计税依据为应税煤炭销售额。纳税人将其开采的原煤,自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的,视同销售原煤,应缴纳资源税。

纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额,洗选副产品是指除精煤以外的中煤和煤泥等其他副产品,不包括煤矸石;纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的,视同销售洗选煤。洗选煤折算率由各市财税部门结合实际情况制定。

此外,对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%。衰竭期煤矿,是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%(含)以下,或者剩余服务年限不超过5年的煤矿。对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%。以上减税不能叠加适用。
 

山东省财政厅  国家税务总局山东省税务局

关于印发《山东省煤炭资源税从价计征暂行办法》的通知

鲁财税〔2019〕36号

各市财政局,黄河三角洲农业高新技术产业示范区财政金融局,国家税务总局山东省各市税务局、国家税务总局山东省黄河三角洲农业高新技术产业示范区税务局:

现将《山东省煤炭资源税从价计征暂行办法》印发给你们,请认真贯彻执行。

山东省财政厅

国家税务总局山东省税务局

2019年10月23日

山东省煤炭资源税从价计征暂行办法

第一条  根据《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》(财税〔2014〕72号)要求,制定本办法。

第二条  在山东省境内开采并销售或自用原煤、洗选煤及洗选煤副产品的单位和个人,为煤炭资源税纳税人,应当缴纳煤炭资源税。

第三条  煤炭资源税实行从价定率计征,计税依据为应税煤炭销售额。

第四条  应税煤炭销售额依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第五条和本办法的有关规定确定。煤炭销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。纳税人能提供运输发票的允许扣除相关运输费用,不能提供运输发票的不得扣除运输费用。

(一)纳税人开采原煤直接对外销售的,以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

原煤应纳税额=原煤销售额×适用税率

(二)纳税人将其开采的原煤,自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的,视同销售原煤,依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本办法的有关规定确定销售额,计算缴纳资源税。

(三)纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率

洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额,洗选副产品是指除精煤以外的中煤和煤泥等其他副产品,不包括煤矸石。

(四)纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的,视同销售洗选煤,依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本办法有关规定确定销售额,计算缴纳资源税。

第五条  山东省煤炭资源税适用税率为4%。

第六条  洗选煤折算率由各市财税部门结合实际情况制定,并将洗选煤折算率报山东省财政厅、国家税务总局山东省税务局备案。

第七条  税收优惠

(一)对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%。

衰竭期煤矿,是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%(含)以下,或者剩余服务年限不超过5年的煤矿。

(二)对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%。

纳税人开采的煤炭,同时符合上述减税情形的,纳税人只能选择其中一项执行,不能叠加适用。

第八条  税收征管

(一)纳税人同时销售(包括视同销售)应税原煤和洗选煤的,应当分别核算原煤和洗选煤的销售额;未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的,一并视同销售原煤按本办法第四条第(一)款计算缴纳资源税。

(二)纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的,应当分别核算,外购的已税原煤可按照购买价款抵扣销售额;未分别核算的,按本办法第四条第(三)款计算缴纳资源税。

(三)煤炭价格实行集团统购统销的,以集团对外销售价格为准。

(四)纳税人2014年12月1日前开采或洗选的应税煤炭,在2014年12月1日后销售和自用的,按《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》(财税〔2014〕72号)规定缴纳资源税;2014年12月1日前签订的销售应税煤炭的合同,在2014年12月1日后收讫销售款或者取得索取销售款凭据的,按《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》(财税〔2014〕72号)规定缴纳资源税。

第九条  本办法自2019年12月1日起施行,有效期至2020年11月30日。

 
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